Итоги опроса «Основные меры налогового стимулирования, принятые в период с 2008 по 2010 гг.», апрель-май 2011 г.

В опросе приняли участие компании металлургии, транспорта, машиностроения, легкой промышленности, ТЭК, пищевой промышленности, добывающей промышленности, услуги, ряд других секторов.

Ряд анкет направлены от имени холдинга/группы компаний, в связи с чем в рамках одной анкеты может отмечаться одновременное использование двух несовместимых видов льгот - снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20% и пониженный тариф страховых взносов в ПФР (18%) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Востребованные/универсальные льготы (используются не менее чем третью опрошенных компаний)

Все опрошенные компании используют только одну льготу - снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20%, что не вызывает удивления. Вместе с тем, компании отмечают, что «мера эффективна только при наличии прибыли. В условиях кризиса, когда прибыль отсутствует, снижение ставки не дает эффекта, т.к. происходит перенос убытков».

Освобождением от налогообложения затрат работодателей на обучение сотрудников (налог на прибыль, ЕСН, НДФЛ) не пользуются только три компании, объясняя это, в частности, тем, что «в отношении сотрудников работает обычная норма, в отношении будущих сотрудников – сложное администрирование» либо «нет затрат».

Что касается ускоренного (заявительного) порядка возмещения НДС, то это также довольно востребованная льгота – ей пользуются более половины компаний. Опрошенные компании, даже относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам отмечают, что не пользуются этой льготой из-за повышенных требований по совокупным налогам и отсутствия возможности использования банковских гарантий («высокое пороговое значение, банковские гарантии дорогие»). Об этом же говорят компании, использующие эту льгот  - «об эффекте можно говорить только при наличии налога к возмещению. Есть проблема доступа для небольших организаций, т.к. за банковскую гарантию надо платить». Только одна компания не пользовалась льготой в связи с тем, что «не было необходимости». Некоторые компании не используют льготу не только из-за значительных расходов, связанных с получением банковской гарантии, но и из-за «штрафа и выше обычных пени в случае обнаружения ошибок».

Вычет НДС с авансов востребован более чем 60% компаний. Не пользуются им из-за сложностей с администрированием, в частности одна из компаний ответила, что «очень сложное администрирование, связанное с отслеживанием фактического момента оказания услуг, оприходования товара, чтобы восстановить ранее принятый к вычету НДС с аванса». Еще одна компания ответила «да/нет», уточняя, что это не реализовано «в программном продукте», который используется компанией в настоящее время. Ряд компаний, которые пользуются льготой, предлагают в целях снижения административной нагрузки и упрощения налогового администрирования отменить НДС с авансов.

Освобождение от НДС ввоза технологического оборудования (по перечню), не имеющего аналогов в РФ, не востребовано компаниями из-за как из-за экономических особенностей («отсутствие операций», «не являемся получателем льгот»), так и административных барьеров («ввозимое оборудование не было в перечне, включение в перечень занимает много времени»). Вместе с тем, льготой пользуется более трети опрошенных компаний.

Изменение порядка принятия НДС к вычету по капитальному строительству (принять НДС к вычету можно до завершения капитального строительства) – вторая по популярности льгота. Не используют ее только две компании в связи с отсутствием капитального строительства. В одном случае компания, использующа