Версия для слабовидящих
Комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил доработать ко второму чтению поправки Минфина о переносе в цену длящихся договоров измененной ставки НДС, следует из заключения комитета, с которым ознакомились «Ведомости». Нижняя палата парламента приняла законопроект в первом чтении 14 мая.
Документ вносит изменения в ч. 1 cт. 168 Налогового кодекса (НК). Министерство предлагает применять в спорных случаях расчетный метод определения НДС (т. е. выделять налог из уже предусмотренной договором цены, а не начислять сверх нее). Таким образом, уплата НДС в случае изменения налоговых ставок не будет перекладываться на покупателя. Согласно документу, использоваться такой подход может только в тех случаях, когда у продавца уже после заключения договора возникает обязанность исчислять и платить НДС, а у покупателя при этом отсутствует право на вычет и стороны не смогли урегулировать вопрос через изменения в контракте или его расторжение. При этом счета-фактуры в таких случаях не выставляются, указано в поправках.
Депутаты предлагают внести изменение не в ст. 168 НК, которая регулирует определение суммы налога, а в ст. 166 НК (закрепляет порядок его исчисления). Ключевое же предложение комитета касается расширения применения новой нормы. Ее необходимо распространить и на случаи, когда покупатель имеет право на принятие к вычету сумм «входного» НДС, считают депутаты. Порядок исчисления НДС не может зависеть от того, имеет ли покупатель право на применение вычетов, также налогоплательщик не может и не обязан однозначно знать о наличии либо об отсутствии такого права, пишет комитет. Кроме того, право покупателя на вычет может возникать либо утрачиваться, например, если речь идет о бизнесе на упрощенной системе налогообложения (УСН), отмечается в документе.
Поправки Минфина разработаны по поручению Конституционного суда (КС). В ноябре 2025 г. суд в постановлении № 41-П обязал законодателей разработать изменения и устранить пробел в законодательстве, которое сейчас не дает ответа на вопрос, какая из сторон договора должна нести дополнительные расходы из-за увеличения ставки (или появления обязанности платить НДС).
Жалобу в КС подал ВТБ. До того как обратиться туда, банк отстаивал свои интересы в арбитражных судах. Поводом стал спор банка с компанией «Ситроникс ай ти» по поводу доначисления НДС сверх указанной в договоре суммы из-за законодательных изменений. Сублицензионный договор на использование ПО Microsoft в 2020–2022 гг. был заключен еще в 2019 г., эти услуги тогда не облагались НДС. В счет за 2021 г. поставщик включил НДС сверх указанной в договоре суммы, так как с этого года была отменена льгота по НДС для ПО и баз данных, не вошедших в единый реестр российских программ, и ставка налога на софт составила 20%. Суды каждой последующей инстанции отменяли решения предыдущей. Точку в этом споре поставила судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда, которая отменила решение кассации и постановила взыскать с ВТБ 148,4 млн руб.
Накануне внесения законопроекта Минфина в Госдуму с альтернативным вариантом поправок выступила Торгово-промышленная палата, писали «Ведомости» 26 марта. Эксперты объединения предложили закрепить в НК в качестве общего правила принцип следования цены договора за ставкой налога, если в самом контракте вопрос никак не урегулирован. Например, при росте НДС продавец вправе требовать от покупателя доплаты – и наоборот: уменьшение ставки дает заказчику право требовать пропорционального изменения цены. Инициатива также предусматривала отдельные гарантии для сторон сделки, заключивших так называемый договор присоединения (его условия определены одной из сторон и могут быть приняты другой стороной только путем присоединения к предложенному договору в целом. – «Ведомости»). Если у них не будет возможности принять НДС к вычету и исполнение обязательств с доплатой будет нести для них «чрезмерные потери», то они смогли бы требовать расторжения договора через суд.
Привязка расчетного метода к праву покупателя на вычет влечет серьезные обременения для продавца и возможные риски для сторон в будущем, предупреждали опрошенные «Ведомостями» эксперты. Эта конструкция требует от поставщика выяснять наличие такого права по каждой операции, а также получать письменное подтверждение для обоснования своих действий перед налоговыми органами. Предложение комитета Госдумы по бюджету и налогам в большей мере защищает интересы покупателей. Принимая во внимание положения закона, а также правовую природу НДС как косвенного налога, полное переложение бремени его уплаты на продавца может нарушить баланс интересов сторон договоров.